个税起征点确定为5000元 赡养老人支出列入专项扣除

原标题：定了!个税起征点提至5000元

昨日，关于修改个人所得税法的决定经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过：个税“起征点”确定为每月5000元;减税向中低收入倾斜，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变;住房、子女教育、赡养老人等多项支出可抵税。新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新“起征点”和税率。

变化

赡养老人支出列入专项扣除

此次个税改革除了将个税 “起征点”由之前的3500元/月提升到5000元/月之外，还有不少大变化。

设置专项附加扣除是本次个税法修改的亮点之一。改革前是没有专项附加扣除的，此次个税改革草案一审稿中提出：今后计算个税，在扣除基本减除费用标准和“三险一金”等专项扣除外，还可以享受子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。而在个税法修正案草案第二次审议时又提出，赡养老人的支出也予以税前扣除。在公开征求意见期间，许多人提出应当增加赡养老人支出的扣除。在审议中，部分委员和有关方面也提出，考虑到中国人口老龄化日渐加快，工薪阶层独生子女家庭居多、赡养老人负担较重等实际情况，建议对于赡养老人支出，也予以税前扣除。

全国老龄办数据显示，到2017年底，我国60岁及以上老年人口2.41亿，占总人口比重17.3%。预计到2050年前后，这一比例将达34.9%。有专家指出，考虑到老龄化社会的影响，这一新增扣除体现了个税立法的前瞻性。目前，专项附加扣除的具体范围、标准和实施步骤还在确定中。

税率调整三扩大一缩小

优化调整税率结构也是此次个税法改革的重大变化之一。修改后，扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率级距不变，这使中等及以下收入群体税负下降明显。

具体来看：修改前，全月应纳税所得额不超过1500元，适用于3%税率;修改后，全月应纳税所得额不超过3000元，都适用于3%税率。修改前，超1500元-4500元，适用于10%税率;修改后，超3000元-12000元都适用于10%税率。修改前，超4500元-9000元，适用于20%税率;修改后，则变为12000元-25000元适用于20%的税率。修改前，超9000元-35000元的，适用于25%的税率;修改后，这部分级距大大缩小到25000元-35000元。全月应纳税所得额超过35000元的，税率不做调整。

速算扣除数相应提高

随着上述几项的变化，速算扣除数也随之变化。按照个税计算公式，个税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。速算扣除数提高，代表个税缴纳降低。具体来看，现行的速算扣除数为0、105、555、1005、2755、5505、13505，而改革后的分别为0、210、1410、2660、4410、7160、15160。比如，先行的应纳税所得额在超9000-35000元区间的，速算扣除数是1005;而改革后，应纳税所得额在超12000-25000元区间的，速算扣除数是1410。

改革后，市民收入会受到怎样的影响呢?青岛铭泰兴税务师事务所高级经理田政为市民算了一笔账：

A

扣除社会保险及公积金后的收入为5000元：

起征点为3500元，则个人所得税(5000-3500)×3%=45(元)，起征点为5000元，无需缴纳个人所得税;

以上情况可每月减少个人所得税45元，一年可省540元，降幅100%。

B

扣除社会保险及公积金后的收入为6000元：

起征点为3500元，则个人所得税(6000-3500)×10%-105=145(元)，起征点为5000元，则个人所得税(6000-5000)×3%=30(元);

以上情况可每月减少个人所得税115元，一年可省1380元，降幅79.31%。

C

扣除社会保险及公积金后的收入为10000元：

起征点为3500元，则个人所得税(10000-3500)×20%-555=745(元);起征点为5000元，则个人所得税(10000-5000)×10%-210=290(元);

以上情况每月减少个人所得税455元，一年可省5460元，降幅61.07%。

D

扣除社会保险及公积金后的收入为12000元：

起征点为3500元，则个人所得税(12000-3500)×20%-555=1145(元);起征点为5000元，则个人所得税(12000-5000)×10%-210=490(元);

以上情况每月减少个人所得税655元，一年可省7860元，降幅57.21%。

D

扣除社会保险及公积金后的收入为20000元：

起征点为3500元，则个人所得税(20000-3500)×25%-1005=3120(元)起征点为5000元，则个人所得税(20000-5000)×20%-1410=1590(元);

以上情况每月减少个人所得税1530元，一年可省18360元，降幅49.04%。

备注：2019年起，教育、医疗、住房、养老等支出还能进行税前扣除。

兼顾税制公平和传统美德

青岛铭泰兴税务师事务所高级经理田政表示，本次改革的最大亮点在于增加了子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人等专项附加扣除。专项附加扣除考虑了个人负担的差异性，让个税更加个性化和人性化。尤其住房、教育、医疗、养老等领域支出往往占据了普通中国人收入中的“大头”，允许这些相关支出从个税中扣除，有利于展现税制改革的公平与普惠，也更符合个人所得税基本原理，有利于税制公平。尤其需要指出的是，与最初草案相比，增加了赡养老人这一专项附加扣除，不仅考虑了个人负担的差异性和税制公平，还有利于弘扬中华传统美德。

徐毅是崂山区一家公司的年轻业务员，受业务量影响，每月收入不固定，不过一年平均下来扣除三险一金后的月收入在6000元左右，平均月缴纳个税200元左右。他告诉记者，虽然每个月纳税额不算多，但是个税改革后能省下150元，一年算下来就有1800元左右，够交一个月房租了，所以挺开心的。 “而且我们公司年底还有年终奖，几千元至上万元不等，个税改革后，年底拿到手的奖金又可以多不少。如果再算上房租和赡养老人这两项支出的抵扣，说不定我都不用交纳个税了。 ”徐毅这样说。

月薪过3万元的李先生在得知个税改革方案敲定后十分开心。他告诉记者，虽然自己月薪达到3万元，但是去掉保险、公积金和个税，拿到手大概只有2.2万元，其中个税缴纳达到4800多元。另一方面，家里的负担和支出却非常大。首先，李先生有两个孩子，妻子为了照顾孩子，基本上算是全职太太，而孩子以后教育支出也很大;父母没有退休金，而且年迈身体不好，还有大病支出;另外，李先生在青岛贷款买的房子，每个月要还6000多元的房贷。 “这次个税改革对我的利好影响挺大的，我算过了，暂且不算专项附加扣除，我每个月大概能省下来1800多元的税，真的是非常期待。 ”李先生说。

本版撰稿 记者 王婷